原標(biāo)題：又一家跑了？IPO現(xiàn)場檢查，會計差錯更正，第一輪問詢未回復(fù)就上市終止！
來源：梧桐樹下V
文/梧桐兄弟
近期，湖南華慧新能源股份有限公司（“華慧新能源”）撤回創(chuàng)業(yè)板上市申請文件，IPO終止！
2022年1月7日，中國證監(jiān)會公布首發(fā)企業(yè)信息披露質(zhì)量抽查名單，華慧新能源屬于9家被抽查企業(yè)之一。2022年9月29日，交易所發(fā)出第1輪審核問詢函，但直至IPO終止都未獲回復(fù)。
華慧新能源是一家專注于電容式鋰離子電池研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的高新技術(shù)企業(yè)。但公司產(chǎn)品主要應(yīng)用于智能玩具、小家電、LED照明、智能車載設(shè)備、電子煙、數(shù)碼產(chǎn)品等領(lǐng)域。
報告期內(nèi)，公司主營業(yè)務(wù)收入分別為20，725.12萬元、18，916.50萬元、21，300.10萬元和9，280.62萬元，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤分別為4，696.16萬元、5，130.92萬元、5，502.25萬元和1，879.78萬元。受新冠疫情反復(fù)、俄烏戰(zhàn)爭及全球經(jīng)濟(jì)增速略有放緩等因素影響，2022年1-6月，公司主營業(yè)務(wù)收入同比下降28.48%，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤同比下降53.76%。
凈利潤下滑，可能是IPO撤回最主要原因之一。
一、IPO現(xiàn)場檢查，會計差錯更正
2022年1月10日，華慧新能源接到深圳證券交易所上市審核中心下發(fā)的《現(xiàn)場檢查通知書》（檢查通知函【2022】第2號），隨后開始了現(xiàn)場檢查工作。2022年9月29日，公司收到深圳證券交易所下發(fā)的審核函【2022】010939號《關(guān)于湖南華慧新能源股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件的審核問詢函》中現(xiàn)場檢查報告顯示：
①公司將改擴(kuò)建廠房建設(shè)期間土地使用權(quán)的攤銷金額計入管理費(fèi)用，未計入在建工程；
②公司未將在部分廠區(qū)安裝調(diào)試的設(shè)備確認(rèn)為在建工程，列示在其他非流動資產(chǎn)；
③全資子公司東莞市華慧新能源有限公司為母公司承擔(dān)人員薪酬。
公司在現(xiàn)場檢查后，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，對前期會計差錯進(jìn)行更正，并對受影響的報告期內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了追溯調(diào)整。
1、會計差錯更正的時間和范圍
公司第三屆董事會第五次會議審議通過《關(guān)于會計差錯更正及追溯調(diào)整的議案》，將上述事項的會計處理調(diào)整事項認(rèn)定為會計差錯更正。本次會計師差錯更正系對管理費(fèi)用、在建工程等事項調(diào)整，會計差錯更正前后的受影響的主要財務(wù)數(shù)據(jù)比較列示如下：
（1）前期會計差錯更正
根據(jù)上述事項追溯調(diào)整后，公司2019年1月1日主要科目調(diào)整前后金額及調(diào)整金額如下：
（2）報告期內(nèi)會計差錯更正
根據(jù)上述事項追溯調(diào)整后，公司報告期內(nèi)的主要科目調(diào)整前后金額及調(diào)整金額如下：
此外，現(xiàn)場檢查調(diào)整事項“全資子公司東莞市華慧新能源有限公司為母公司承擔(dān)人員薪酬”，系公司部分銷售人員長期在外工作、為了解決子女教育、購房資格等家庭因素，公司出于對員工的關(guān)懷，故將該部分員工社保繳納以及勞動關(guān)系辦理在東莞子公司。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。
公司已對相關(guān)薪酬進(jìn)行了調(diào)整，但勞動雇傭關(guān)系不進(jìn)行主體變更，年度所得稅匯算清繳時此部分支出將進(jìn)行納稅調(diào)整事項，故不影響所得稅費(fèi)用，此事項對于合并財務(wù)報表并無影響。
2、會計差錯更正對報告期財務(wù)狀況的主要影響
公司會計差錯更正事項，系經(jīng)審慎分析，按照扣除非經(jīng)常性損益前后孰低凈利潤計算，需調(diào)增2019年度凈利潤57.54萬元，調(diào)增2020年度凈利潤26.77萬元，調(diào)減2021年度凈利潤4.80萬元，會計差錯更正影響數(shù)金額較小。公司本次現(xiàn)場檢查相關(guān)事項的調(diào)整系基于謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行，對公司日常經(jīng)營不構(gòu)成直接影響，進(jìn)行調(diào)整后，公司仍符合《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第2.1.2條第一項之上市標(biāo)準(zhǔn)：“最近兩年凈利潤均為正，且累計凈利潤不低于5，000萬元。”
3、本次會計差錯更正不存在故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項或者其他重要信息，濫用會計政策或者會計估計，操縱、偽造或篡改編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄等情形。
4、本次會計差錯更正符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，公司不存在會計基礎(chǔ)工作薄弱和內(nèi)控缺失，相關(guān)更正信息已恰當(dāng)披露。
（1）差錯更正符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定
上述會計差錯更正事項，已按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》進(jìn)行更正，更正后的財務(wù)信息公允反映了公司在報告期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。
（2）公司不存在會計基礎(chǔ)工作薄弱和內(nèi)控缺失
上述會計差錯更正事項，不屬于因會計基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控不完善、必要的原始資料無法取得、審計疏漏等原因?qū)е碌臅嫴铄e事項。本次會計差錯更正，已經(jīng)由董事會審議通過。上述調(diào)整，不影響公司會計基礎(chǔ)健全和內(nèi)控有效性。
（3）相關(guān)更正信息已恰當(dāng)披露
對會計差錯更正事項，公司已履行必要的審批程序，且已在招股說明書恰當(dāng)披露相關(guān)更正信息，調(diào)整后的申報財務(wù)報表能夠公允地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，差異調(diào)整合理、合規(guī)。
綜上，公司上述會計差錯更正事項不影響公司在創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市條件，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》、《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答（2020年6月修訂）》問題44以及《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》問題28的相關(guān)規(guī)定。
二、產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷量下滑，應(yīng)收賬款卻上漲
公司2021年度產(chǎn)能較2020年度增加2，770.00萬，主要系公司2020年底購置了新設(shè)備所致。受新冠疫情影響，公司2020年度的產(chǎn)能利用率相對2019年下降16.17%；2021年度公司產(chǎn)能利用率同比下降主要系公司2021年度新增產(chǎn)能尚未完全消化，加之新冠疫情因素綜合影響所致。2022年1-6月公司產(chǎn)能利用率有所回升，但由于受新冠疫情、俄烏戰(zhàn)爭等因素綜合影響，產(chǎn)能利用率尚未恢復(fù)至較高水平。
由上可知，2022年1-6月，公司產(chǎn)能利用率略高于2021年度，但僅為70.96%，同時產(chǎn)銷率存在較大下滑。值得注意的是，在產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率不佳的情況下，2022年1-6月公司的應(yīng)收賬款余額卻大增。
報告期各期末，公司應(yīng)收賬款構(gòu)成及變動情況如下：
報告期各期末，公司應(yīng)收賬款賬面余額分別為3，868.11萬元、3，261.85萬元、2，794.22萬元和4，102.56萬元，占營業(yè)收入的比重分別為18.53%、17.11%、13.04%和43.55%。截至2022年6月末，公司應(yīng)收賬款金額較大，主要系新明玩具、深圳市雷霆風(fēng)暴科技有限公司等主要客戶二季度訂單及銷售較多所致。
三、被起訴曾惡意提起專利侵權(quán)訴訟；另有一起5項專利被宣告無效
據(jù)披露，華慧新能源尚涉及2起訴訟，其中：
1、奧飛娛樂于2020年3月16日向廣州知識產(chǎn)權(quán)法院提起訴訟，訴請華慧能源賠償因ZL201120536153.X號專利惡意提起的專利侵權(quán)訴訟給奧飛娛樂造成的經(jīng)濟(jì)損失7，259，522元且訴訟費(fèi)由華慧能源承擔(dān)。
公司于2022年3月14日收到廣州知識產(chǎn)權(quán)法院傳票，奧飛娛樂于2021年11月6日向廣州知識產(chǎn)權(quán)法院提起訴訟，訴請華慧能源賠償因ZL201020545242.6號專利惡意提起的專利侵權(quán)訴訟給奧飛娛樂造成的經(jīng)濟(jì)損失為1，000，000元，且訴訟費(fèi)由華慧能源承擔(dān)。
公司于2022年3月14日收到廣州知識產(chǎn)權(quán)法院傳票，奧飛娛樂于2021年11月6日向廣州知識產(chǎn)權(quán)法院提起訴訟，訴請華慧能源賠償因ZL201020525251.9號專利惡意提起的專利侵權(quán)訴訟給奧飛娛樂造成的經(jīng)濟(jì)損失為1，000，000元，且訴訟費(fèi)由華慧能源承擔(dān)。
截至2022年12月披露，華慧新能源尚未收到判決結(jié)果。
2、2015年，公司基于發(fā)明專利“一種圓柱形鋁殼束腰封口正負(fù)極同向引出的鋰離子電池”等9項專利權(quán)，以東莞力源為被告，向廣州知識產(chǎn)權(quán)法院提起民事侵權(quán)訴訟，提出要求東莞力源立即停止生產(chǎn)、銷售、許諾銷售被訴侵權(quán)產(chǎn)品，銷毀生產(chǎn)及庫存成品、半成品、模具，刪除宣傳廣告，賠償相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失等訴訟請求。訴訟提起后，東莞力源針對各項專利權(quán)分別向國家專利復(fù)審委申請無效宣告。雙方對于持有異議的國家專利復(fù)審委的決定向北京知識產(chǎn)權(quán)法院提起行政訴訟。
截至本招股說明書簽署日，各項專利訴訟已全部結(jié)案，該發(fā)明專利與2項實(shí)用新型專利被宣告無效，2項實(shí)用新型專利被宣告部分無效，4項實(shí)用新型專利維持有效。
四、玩具電池與動力電池是同行嗎？
根據(jù)招股書披露，公司主要生產(chǎn)電容式鋰離子電池，該電池與傳統(tǒng)圓柱形鋰離子電池在結(jié)構(gòu)和外觀上存在明顯區(qū)別。
有意思的是，華慧新能源將億緯鋰能列為同行業(yè)可比公司。據(jù)披露：
這些同行業(yè)可比公司與華慧新能源有可比性嗎？
標(biāo)簽：
