近期，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了2020年第17號(hào)公告，主要內(nèi)容為：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
解析：
1、二手車經(jīng)銷商是指經(jīng)工商行政管理部門依法登記，從事二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評(píng)估的企業(yè)。
2、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。舊貨指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。現(xiàn)在按照0.5%繳納二手車交易稅，降幅達(dá)到75%。
二手車買賣是企業(yè)經(jīng)營中的常見業(yè)務(wù)，下面就企業(yè)常見問題為大家進(jìn)行說明。
一、個(gè)人或者企業(yè)之間直接交易（不通過二手車經(jīng)銷商），也需要開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票嗎？
答：是的，需要開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，這個(gè)票據(jù)主要是過戶使用。
二、小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎？
答：要交稅，可以分為簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種：
（一）簡易計(jì)稅
1、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。
2、一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：
（1）納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售其之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)。
（2）一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（3）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產(chǎn)。
（二）一般計(jì)稅
1、一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
2、自2013年8月1日起二手車交易稅，一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，并且按規(guī)定已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，按照適用稅率征收增值稅。
三、個(gè)人銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎？
答：《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定：銷售自己使用過的物品免征增值稅。“自己使用過的物品”是指其他個(gè)人自己使用過的物品。
因此，自然人個(gè)人銷售使用過的汽車屬于個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售使用過的汽車發(fā)票如何開具？
1、一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照適用稅率申報(bào)繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。
2、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
如果放棄減稅，適用簡易辦法按照3%征收率繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。
3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，參照上述第2條處理。
提醒：二手車所有人（除其他個(gè)人）按照出售使用過的固定資產(chǎn)的現(xiàn)行規(guī)定，即按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，并按照規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，出售方憑發(fā)票聯(lián)和相關(guān)資料到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。如果是其他個(gè)人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
五、二手車直接交易和二手車經(jīng)銷商銷售有何區(qū)別？
1、二手車直接交易：
二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為，應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行。
銷售二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。如果有取得的手續(xù)費(fèi)收入二手車交易稅，需按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
2、二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車：
經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。也就是這種情況，按照新文件規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，改為減按0.5%征收增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷企業(yè)發(fā)票使用有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第60號(hào)）
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